La actual situaci\u00f3n de emergencia\nsanitaria producida por el COVID-19, ha generado diversos efectos en el normal\ncumplimiento de las obligaciones tributaras, y en muchos casos en la falta de\nliquidez para las empresas.<\/p>\n\n\n\n
En ese sentido, desde el \u00e1mbito\ntributario, existen algunas alternativas que pueden permitir a las empresas\nliberar fondos para destinarlos al giro del negocio. A continuaci\u00f3n,\npresentamos dichas alternativas: <\/p>\n\n\n\n
1.Pr\u00f3rrogas para la presentaci\u00f3n de la Declaraci\u00f3n Jurada Anual del Impuesto a la Renta<\/strong><\/p>\n\n\n\n Contribuyentes con ingresos netos de hasta 5,000 UIT (S\/ 21\u2019000,000.00)<\/strong>\u00a0la DJ anual se presenta entre el 24 de junio y el 9 de julio de 2020.<\/p>\n\n\n\n Contribuyentes con ingresos superiores a 5,000 UIT, (mayor a S\/ 21`000,000.00)<\/strong> la DJ anual se presenta seg\u00fan el cronograma original, entre el 25 de marzo y el 08 de abril de 2020.<\/p>\n\n\n\n 2.Subsidios para el pago de planillas<\/strong><\/p>\n\n\n\n Corresponde al otorgamiento del subsidio a favor de las empresas empleadoras del sector privado, equivalente al 35% de la sumatoria de las remuneraciones pagadas a los trabajadores que no superan los S\/ 1,500.00 mensuales, seg\u00fan el PLAME de enero de este a\u00f1o.\u00a0 <\/p>\n\n\n\n Para efectos tributarios, el subsidio no constituye renta gravada para la empresa empleadora, ya que no se encuentra dentro del \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n del Impuesto a la Renta (art\u00edculos 1\u00ba y 2\u00ba de la Ley de Impuesto a la Renta,) ni se trata de beneficios de operaciones con terceros (art\u00edculo 3\u00ba de la LIR).<\/p>\n\n\n\n Las remuneraciones pagadas a los trabajadores pueden ser considerado como gasto deducible de la empresa empleadora para efectos del IR. <\/p>\n\n\n\n Si se identifican gastos comunes que inciden al mismo tiempo en la generaci\u00f3n de rentas gravadas y no gravadas (como el subsidio bajo comentario), tendr\u00eda que aplicarse el procedimiento de prorrata regulado en el inciso p) del art\u00edculo 21\u00ba del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta.<\/p>\n\n\n\n 3. Compensaci\u00f3n de saldo a favor de Impuesto a la Renta contra otras\ndeudas tributarias.<\/strong><\/p>\n\n\n\n El Tribunal Fiscal mediante Resoluci\u00f3n N\u00ba 8679-3-2019 (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria) ha reconocido que las empresas pueden solicitar la compensaci\u00f3n del saldo a favor del impuesto a la renta con deudas distintas a los pagos a cuenta del impuesto a la renta.<\/p>\n\n\n\n Dicho criterio indica que la compensaci\u00f3n debe ser a pedido de parte, conforme lo previsto en el art\u00edculo 40\u00ba del C\u00f3digo Tributario, previa verificaci\u00f3n del saldo materia de compensaci\u00f3n. SUNAT est\u00e1 pr\u00f3xima a habilitar su mesa de partes virtual para recibir este tipo de solicitudes. Existen mecanismos alternativos mientras no se activa este sistema.<\/p>\n\n\n\n En ese sentido, se puede solicitar la compensaci\u00f3n del saldo a favor del impuesto a la renta contra el IGV, ITAN, retenciones de no domiciliados, retenciones de quinta categor\u00eda, etc.) <\/p>\n\n\n\n 4. Pagos a cuenta de tributos mensuales.<\/strong><\/p>\n\n\n\n Debemos recordar que existen mecanismos incluso para suspender los pagos a cuenta del impuesto a la renta. Es el hecho que teniendo el pago a cuenta la naturaleza de un \u201cadelanto del impuesto de fin de a\u00f1o\u201d, desde un punto de vista econ\u00f3mico, puede ser suspendido hasta la determinaci\u00f3n del Impuesto a la Renta anual.<\/p>\n\n\n\n Si el gobierno dictase normas para suspender y\/o postergar los vencimientos y las obligaciones tributarias mensuales, serian medidas que mejorar\u00edas m\u00e1s la situaci\u00f3n de caja que ya habr\u00eda sido previsto y adoptada por el contribuyente. <\/p>\n\n\n\n 5. Fraccionar o refinanciar la deuda tributaria.<\/strong><\/p>\n\n\n\n Si se tiene deuda tributaria fraccionada con la tasa anterior (hoy la tasa de inter\u00e9s como hemos mencionado es menor) y cuotas fijas, de cara a una recuperaci\u00f3n en los pr\u00f3ximos meses, podr\u00eda ser conveniente refinanciar la deuda tributaria actualmente fraccionada, con una menor tasa, ampliando el plazo y reduciendo la cuota, lo que permitir\u00e1 mayor liquidez para disponer los pocos ingresos que se puedan generar en los meses que restan para concluir el a\u00f1o.<\/p>\n\n\n\n Tener en consideraci\u00f3n que las condiciones actuales de Estado de Emergencia Nacional, ha flexibilizado las condiciones, plazo y requisitos para someter la deuda tributaria a un fraccionamiento. <\/p>\n\n\n\n Asimismo, tener en claro que el inter\u00e9s del fraccionamiento a diferencia del inter\u00e9s por multas y\/o sanciones tributarias SI ES UN GASTO deducible del Impuesto a la Renta.<\/p>\n\n\n\n 6. Conveniencia de declarar y fraccionar la deuda vs postergar la\ndeclaraci\u00f3n y pago.<\/strong><\/p>\n\n\n\n Los beneficios tributarios otorgados por el gobierno nacional a las micro y peque\u00f1as empresas se han limitado a la postergaci\u00f3n del cumplimiento de los impuestos mensuales con vencimiento a marzo y abril, habi\u00e9ndolos llevados al mes de junio, teniendo en consecuencia que pagar en el me de junio los impuestos generados (Impuesto a la Renta e IGV) en marzo y abril, y de no otorgarse una pr\u00f3rroga de los impuesto del mes de mayo, estos tambi\u00e9n tendr\u00e1n que ser declarados y pagados en el me de junio.<\/p>\n\n\n\n En ese contexto, puede evaluarse como m\u00e1s conveniente, declarar el impuesto de los meses en menci\u00f3n y solicitar el fraccionamiento de la deuda, bajo las condiciones m\u00e1s favorables que actualmente existen, en m\u00e9rito al estado de emergencia nacional.<\/p>\n\n\n\n 7. Endeudamiento con programas del\nGobierno: REACTIVA PERU y FAE-MYPE.<\/strong><\/p>\n\n\n\n Los programas en menci\u00f3n no otorgan dinero ni fondo a las empresas, ambos son fondos con los que el estado garantiza a las entidades financieras, para que a su vez estos, otorguen pr\u00e9stamos a tasas especiales y reducidas a sus propios clientes. El endeudamiento es con la entidad de su preferencia.<\/p>\n\n\n\n Si bien las tasas del endeudamiento son entre 1% y 3% m\u00e1ximo, se tratan de l\u00edneas de cr\u00e9dito reducidas y que beneficiaran a los primeros que hayan iniciado el proceso de calificaci\u00f3n con su entidad, solicitando primero el reporte de informaci\u00f3n para terceros que se obtiene a trav\u00e9s del link habilitado en la web de Sunat o ingresando a trav\u00e9s de operaciones en l\u00ednea.<\/p>\n\n\n\n T\u00f3mese en cuenta que las l\u00edneas de cr\u00e9dito que se obtienen deben de ser destinados para capital de trabajo (compra de activos, pago de remuneraciones y planilla, pago de proveedores, etc.). No puede ser prepagado a diferencia de un cr\u00e9dito general y a diferencia de las cuotas de fraccionamiento tributario que si se puede prepagar y\/o adelantar.<\/p>\n\n\n\n Tiene restricciones como la no\ndistribuci\u00f3n de dividendos, dentro del plazo de vigencia del cr\u00e9dito, aun\ncuando se traten de los resultados del ejercicio 2019 y otras limitaciones.<\/p>\n\n\n\n 8. Descuento y Venta\nde Facturas (Factoring).<\/strong><\/p>\n\n\n\n El factoring es una importante\nalternativa para aquellas empresas que tengas facturas por cobrar, con la\nfinalidad de recibir el efectivo (descontada la comisi\u00f3n y\/o inter\u00e9s del\nfactor) de las cuentas por cobrar a los clientes. Cabe recordar que el fondo\nCRECER ha sido designado para apoyar a las empresas que formalicen operaciones\nde factoring y tomen facturas de las micro y peque\u00f1as empresas.<\/p>\n\n\n\n 9. Liberaci\u00f3n de\nfondos de detracciones<\/strong><\/p>\n\n\n\n – <\/strong>El sistema de\ndetracciones permite que las empresas soliciten la libre disposici\u00f3n de estos\nfondos cuando \u00e9stas no tengan deuda pendiente de pago y los fondos no se\nutilicen por un tiempo. Para ello, se requiere cumplir previamente con\nrequisitos formales, tales como i) estar al d\u00eda en el pago de los tributos, ii)\nestar habido, iii) haber cumplido oportunamente en la presentaci\u00f3n de los\nlibros electr\u00f3nicos, iv) no tener infracciones por incumplir con la\npresentaci\u00f3n de las declaraciones de impuestos.<\/p>\n\n\n\n 10. Leasback (retroarrendamiento\nfinanciero)<\/strong><\/p>\n\n\n\n – Esta figura permite vender un activo\na una entidad financiera, recibiendo de ella el precio pactado, para luego celebrar\nun contrato de arrendamiento y\/o alquiler con opci\u00f3n de compra, pagando una\nmensualidad por el uso.<\/p>\n\n\n\n – Recordemos que con esta figura se obtiene liquidez, se mantiene la posesi\u00f3n y\/o uso del activo y al t\u00e9rmino del plazo del contrato de alquiler, a trav\u00e9s de una cuota residual, se recompra el activo.<\/p>\n\n\n\n 11. Prorrogan y ampl\u00edan el \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n del\nR\u00e9gimen Especial de Recuperaci\u00f3n Anticipada del IGV.<\/strong><\/p>\n\n\n\n Cabe recordar que este r\u00e9gimen\nconsiste en la devoluci\u00f3n del cr\u00e9dito fiscal generado en las importaciones y\/o\nadquisiciones locales de bienes de capital nuevos, efectuadas por\ncontribuyentes cuyos ingresos netos anuales sean hasta 300 UIT y que realicen\nactividades productivas de bienes y servicios gravadas con el IGV o\nexportaciones, que se encuentren acogidos al R\u00e9gimen MYPE Tributario del\nImpuesto a la Renta o al R\u00e9gimen General del Impuesto a la Renta. Ahora bien,\ncon el presente decreto se ampl\u00eda la vigencia de este r\u00e9gimen del 31 de\ndiciembre de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2023.<\/p>\n\n\n\n Asimismo, el presente decreto ampl\u00eda el \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n de dicho r\u00e9gimen a los contribuyentes del IGV cuyos ingresos netos anuales sean mayores a 300 UIT y hasta 2 300 UIT y se encuentren acogidos al R\u00e9gimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta o al R\u00e9gimen General del Impuesto a la Renta.<\/p>\n\n\n\n Si tienes alguna consulta sobre este tema, en LADERSAM podemos ayudarte, si nos escribes al tel\u00e9fono wasap +511 997050525 o al correo comercial@ladersam.com<\/a> y de inmediato nos pondremos en contacto contigo.<\/p>\n\n\n\n